2007年4月-2012年7月自考资产评估试题与答案_百度文库
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2007年4月-2012年7月自考资产评估试题与答案|
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13作业题及例题
《成本管理会计1》作业题；材料按定额消耗量（定额费用）比例分配；习题1：某企业生产甲、乙两种产品，共同耗用某种原；习题2：某企业本月生产甲、乙、丙三种产品，共同耗；习题3：某企业本月生产甲、乙、丙三种产品，共同耗；低值易耗品摊销；习题4：[资料]某企业对于某些低值易耗品采用一次；习题5：[资料]某企业低值易耗品采用五五摊销法；外购动力费用分配；习题6：某企业
《成本管理会计1》作业题材料按定额消耗量（定额费用）比例分配习题1：某企业生产甲、乙两种产品，共同耗用某种原材料费用10 500元。单件产品原材料消耗定额：甲产品15千克，乙产品12千克。产量：甲产品100件，乙产品50件。[要求]按原材料定额消耗量比例分配计算甲、乙产品实际耗用原材料费用。习题2：某企业本月生产甲、乙、丙三种产品，共同耗用A原材料16 800千克，每千克12.5元，费用共计210 000元。本月投产甲产品2 000件，乙产品1 600件，丙产品1 200件。单件产品原材料消耗定额分别为：甲产品3千克，乙产品2.5千克，丙产品5千克。[要求]采用原材料定额消耗量比例分配甲、乙和丙三种产品实际耗用原材料费用。习题3：某企业本月生产甲、乙、丙三种产品，共同耗用A、B原材料，费用共计231 900元。本月投产甲产品200件，乙产品200件，丙产品50件。单件产品A原材料消耗定额分别为：甲产品10千克，乙产品8千克，丙产品4千克；单件产品B原材料消耗定额分别为：甲产品12千克，乙产品8千克，丙产品10千克。A材料单价17元，B材料单价20元。[要求]采用原材料定额费用比例分配甲、乙和丙三种产品实际耗用原材料费用。低值易耗品摊销习题4：[资料]某企业对于某些低值易耗品采用一次摊销法。基本生产车间领用一批工具，计划成本2500元；本月报废以前月份领用的另一批工具，计划成本为1 000元，残料计价60元，已验收入库。该月低值易耗品的成本差异率为节约4％。[要求]编制低值易耗品领用、报废和调整成本差异的会计分录。习题5：[资料]某企业低值易耗品采用五五摊销法。本月某生产车间领用专用工具一批，计划成本12 000元，本月低值易耗品成本差异率为超支2％；本月报废另一批专用工具，计划成本为8 000元，回收残料计价400元，以验收入库。[要求]编制领用、报废、调整成本差异和摊销的会计分录。外购动力费用分配习题6：某企业本月共耗电42 000度，每度电的单价0.40元，应付电力费16 800元，未付。该企业基本生产车间耗电34 000度（其中车间照明用电4 000度），企业行政管理部门耗用8 000度。企业基本生产车间生产A、B两种产品，A产品生产工时26 000小时，B产品生产工时34 000小时。[要求]按所耗电度数分配电力费用，A、B产品按生产工时分配电费，编制分配电力费用的会计分录。按实际工时或定额工时比例分配工资费用 习题7：某厂本月份应付工资50 000元，其中基本生产车间生产甲、乙两种产品，生产工人的计时工资共计47 600元，车间管理人员工资2 400元。甲产品完工10 000件，乙产品完工8 000件。单件产品工时定额：甲产品3.2小时，乙产品3小时。[要求]按定额工时比例分配甲、乙产品生产工人工资，编制工资分配的会计分录。习题8：某企业本月生产甲、乙、丙三种产品，实际生产工时分别为：甲产品35 000小时，乙产品21 000小时，丙产品34 000小时。根据工资结算凭证汇总的工资费用为：基本生产车间生产工人工资45 000元，车间管理人员工资13 500元，企业行政管理部门人员工资4 000元，专设销售机构人员的工资3 000元。与此同时，企业根据以往经验数据和实际情况预计本月应计提的其他职工薪酬为9 170元，其中：基本生产车间生产工人其他薪酬6 300元，车间管理人员其他薪酬1 890元，企业行政管理部门人员其他薪酬560元，专设销售机构人员的其他薪酬420元。[要求]按实际工时分配甲、乙、丙产品的生产工人应付薪酬费用，并编制相应的会计分录。待摊费用与预提费用的核算习题9：假定某工厂1月初通过银行转账预付保险费6 300元，其中：基本生产车间4 800元，行政管理部门1 500元，分3个月摊销。[要求]编制预付和摊销保险费的会计分录。习题10：某企业短期借款利息采用分月预提、季末结算的方法。第四季度按计划每月预提6 000元，12月份银行通知从该企业银行存款中支付全季度利息费用17 000元。[要求]编制10、11、12三个月预提和实付利息费用的会计分录。辅助生产费用发生的核算习题11：某企业辅助生产车间自制包装物一批。为了简化核算，不单独核算辅助生产制造费用。本月发生费用如下：1．加工过程中领用原材料7200元，车间一般性耗料800元。2．生产工人工资6 400元，其他人员工资600元，并根据以往经验数据和实际情况预计本月应付职工福利费为980元。3．燃料和动力费用3 800元，已通过银行转账支付。4．计提固定资产折旧费3 220元。5．以银行存款支付修理费、水费、办公费、劳动保护费等，共计2 000元。6．自制包装物完工入库，结转实际成本。[要求]编制相应的会计分录。习题12：某企业辅助生产车间生产低值易耗品一批，需要单独核算辅助生产车间制造费用。本月发生费用如下：1．生产低值易耗品领用原材料7 200元，车间一般性耗用材料800元。2．生产工人工资6 400元，其他人员工资600元，并根据以往经验数据和实际情况预计本月应付职工福利费为工资总额的14％。3．燃料和动力费用3 800元，已通过银行转账支付。4．计提固定资产折旧费3 220元。5．以银行存款支付修理费、水费、办公费、劳动保护费等，共计2 000元。6．结转辅助生产的间接费用。7．低值易耗品完工，结转实际成本。[要求]1．编制结转自制低值易耗品发生费用的会计分录；2．编制结转完工入库低值易耗品成本的会计分录。辅助生产费用的分配方法习题13：某企业设有供电与机修两个辅助生产车间，本月发生辅助生产费用、提供劳务量等见下表所示。辅助生产车间费用及劳务供应量汇总表生产费用进行分配。分配率的小数算到四位，第五位四舍五入，分配的小数尾数计入管理费用；采用计划成本分配法时，辅助生产的成本差异全部计入管理费用。2．比较各种分配方法的分配结果，并进行必要的会计处理。制造费用的归集和分配的核算习题14：某企业设有一个基本生产车间，大量生产甲、乙、丙三种产品，本月生产产品共耗用工时27 000小时，其中，甲产品6 500小时，乙产品9 500小时，丙产品11 000小时。该企业本月发生的有关经济业务如下：(1)根据工资结算汇总表，本月应付工资60 000元，其中产品生产工人50 000元，车间管理人员4 000元，厂部管理人员6 000元。(2) 根据以往经验数据和实际情况预计本月应付职工福利费为8 400元，其中：基本生产车间生产工人福利费7 000元，车间管理人员福利费560元，厂部管理人员福利费840元。(3)以银行存款740元支付办公用品费，其中生产车间340元，厂部400元。(4)以银行存款1 000元支付生产车间设备修理费。(5)根据月初在用固定资产原价，本月应计提折旧8 000元，其中生产车间6 000元、厂部2 000元。(6)根据耗用材料汇总表，本月领用材料实际成本78 000元，其中产品生产72 000元、车间一般消耗3 000元、厂部管理部门3 000元。(7)本月生产车间领用低值易耗品2 100元(采用一次摊销法)。(8)以银行存款2 000元支付生产车间劳动保护费。(9)以银行存款3 000元支付生产车间本月固定资产租赁费。(10)以银行存款1 500元交纳生产车间本月财产保险费。(11)以银行存款7 600元支付本月水电费，其中产品生产直接耗用5 000元，车间一般消耗1 400元，厂部消耗1 200元。(12)根据待摊费用明细账资料，本月生产车间应摊销包装物成本1 000元。(13)根据长期待摊费用明细账，本月生产车间应摊销租入固定资产改良支出1 100元。[要求] 1．根据上列资料编制制造费用发生和分配的会计分录； 2．登记生产车间制造费用明细账并结出本月发生额合计；3．采用生产工时比例法在各种产品之间分配制造费用。习题15：某工业企业设有一个基本生产车间和一个辅助生产车间。基本生产车间生产甲、乙两种产品，辅助生产车间提供一种劳务。本月份发生有关经济业务如下：1．领用原材料，直接用于产品生产5 600元，用于基本生产车间机物料消耗1 510元；直接用于辅助生产2 620元；用于辅助生产车间机物料消耗810元；用于行政管理部门1 030元，共计11 570元。2．工资分配，基本生产车间生产工人工资3 200元，车间管理人员工资1 400元；辅助生产车间生产工人工资1 500元，车间管理人员工资700元；行政管理人员工资1 600元，共计8 400元。3．根据以往经验数据和实际情况预计本月应付职工福利费为工资总额的14％。4．计提固定资产折旧，基本生产车间计提折旧2 850元；辅助生产车间计提折旧1 320元；行政管理部门计提折旧1 970元，共计6 140元。5．用银行存款支付其他费用4 020元。其中基本生产车间1 980元；辅助生产车间960元；行政管理部门1 080元。该企业辅助生产的制造费用要通过“制造费用”科目核算。基本生产车间的制造费用按产品生产工时比例分配，生产工时：甲产品910小时，乙产品818.25小时。辅助生产车间提供的劳务采用直接分配法分配，基本生产车间负担5 890元，行政管理部门负担2 328元。[要求] 1．编制上述各项经济业务的会计分录，归集和分配辅助生产和基本生产的制造费用。2．计算基本生产车间甲、乙产品应分配的制造费用。习题16：某企业基本车间全年制造费用计划为234 000元，全年各种产品的计划产量：甲产品19 000件，乙产品6 000件，丙产品8 000件。单件产品工时定额：甲产品5小时，乙产品7小时，丙产品7.25小时。本月份实际产量：甲产品1 800件，乙产品700件，丙产品500件。本月份实际发生的制造费用为20 600元。[要求]按年度计划分配率分配制造费用(列示计算过程)。1．计算各种产品年度计划产量的定额工时。2．计算年度计划分配率。3．计算各种产品本月实际产量的定额工时。4．计算各种产品本月应分配的制造费用。5．编制制造费用分配的会计分录，并登记“制造费用”、“生产成本”等总账。不可修复废品损失的核算 习题17：某生产车间生产乙产品本月投产300件，完工验收入库发现废品8件；合格品生产工时8 760小时，废品工时240小时。乙产品成本明细账所记合格品和废品的全部生产费用为：直接材料12 000元，直接燃料和动力10 800元，直接人工12 600元，制造费用7 200元。原材料是生产开始时一次投入。废品残料入库作价50 元。[要求]根据以上资料，编制不可修复废品损失计算表，并编制有关废品损失的会计分录。习题18：某生产车间本月在B产品生产过程中发现不可修复废品10件，按所耗定额费用计算不可修复废品的生产成本。单件直接材料费用定额为50元，已完成的定额工时共计150小时，每小时的费用定额为：直接燃料和动力1.50元，直接人工1.80元，制造费用1.20元。不可修复废品的残料作价80元以辅助材料入库，应由过失人员赔款20元。废品净损失由当月同种产品成本负担。[要求]1．计算B产品不可修复废品成本及净损失。2．编制结转不可修复废品成本(定额成本)、废品残值、应收赔款和废品净损失的会计分录。生产费用在完工产品与期末在产品之间分配习题19：某企业A产品每月末在产品的数量较少，不计算在产品成本。5月份发生生产费用：直接材料费用7 200元，直接燃料和动力费用2 400元，直接人工1 800元，制造费用800元。本月完工产品200件，月末在产品2件。[要求]计算5月份A产品完工产品的总成本和单位成本。习题20：某企业甲产品每月末在产品的数量较大，但各月末在产品数量变化不大，在产品按年初固定成本计价。年初固定成本：直接材料费用3 600元，直接燃料和动力费用2 400元，直接人工1 400元，制造费用1 200元。5月份生产费用：直接材料费用7 600元，直接燃料和动力费用6 400元，直接人工3 800元，制造费用2 020元。本月完工产品200件，月末在产品100件。[要求]1．计算本月甲产品完工产品的总成本和单位成本。2．登记甲产品成本明细账。习题21：某企业乙产品的原材料在生产开始时一次投料，产品成本中原材料费用所占比重很大，月末在产品按所耗原材料费用计价。5月份月初在产品直接材料费用2 800元。5月份生产费用：直接材料费用12 200元，直接燃料和动力费用4 000元，直接人工2 800元，制造费用800元。本月完工产品400件，月末在产品200件。[要求]1．分配计算乙产品完工产品成本和月末在产品成本。2．登记乙产品成本明细账。习题22：某产品经两道工序制成，完工产品工时定额为40小时，第1工序为14小时，第2工序为26小时。每道工序在产品工时定额按本工序工时定额的50％计算。[要求]计算该产品第1、第2两道工序在产品的完工率。习题23：某产品经两道工序制成，各工序原材料消耗定额为：第1工序260千克，第2工序140千克。[要求]1．计算各工序完工率(原材料在各该工序生产开始时一次投料的完工率，即投料率)。2．计算各工序完工率(原材料在各该工序生产开始后陆续投料的完工率，即投料率)。习题24：甲产品分两道工序制成，甲产品工时定额为50小时，其中，第1工序26小时，第2工序24小时，每道工序按本工序工时定额的50％计算。在产品数量：第1工序1 200件，第2工序1 500件。[要求]1．分工序计算在产品的完工率。2．分工序计算在产品的约当产量。习题25：某企业生产甲产品，月初在产品和本月发生的直接燃料和动力费用共计27 200元，本月完工甲产品136件，月末在产品60件，完工率40％。[要求]采用约当产量比例法分配计算完工产品和月末在产品直接燃料和动力费用。习题26：某企业生产丙产品，分两道工序制成，原材料在生产开始时一次投料。月初加本月生产费用：直接材料32 320元，直接人工13 230元，制造费用10 530元。本月完工120件，月末在产品40件，完工程度为37.5％。[要求]采用约当产量比例法分配计算完工产品和月末在产品费用。习题27：某企业甲产品分两道工序制成。第1工序月末在产品320件，完工程度为36％(完工率)；第2工序月末在产品180件，完工程度为86％(完工率)。本月完工产品680件。月初加本月工资费用合计61 275元。[要求]采用约当产量比例法，计算分配完工产品的月末在产品的工资费用。即 1．计算各工序月末在产品约当产量；2．计算工资费用分配率；3．分配完工产品与月末在产品的工资费用。习题28：某企业生产甲产品由三道工序制成，原材料在生产开始时一次投入。单位产品工时定额为40小时，第1工序工时定额为8小时，第2工序工时定额为16小时，第3工序工时定额为16小时，各道工序在产品加工程度均按50％计算。本月甲产品完工200件，各工序在产品数量：第1工序20件，第2工序40件，第3工序60件。月初在产品及本月生产费用累计为：直接材料费用16 000元。直接人工7 980元，制造费用8 512元。[要求]1．分工序计算完工率；2．分工序计算在产品约当产量；3．计算费用分配率；4．计算完工产品费用和月末在产品费用；5．编制完工产品入库的会计分录。习题29：甲产品由两道工序制成。原材料随生产进度分工序投料，在每道工序开始时一次投料。第1工序投入原材料定额为280千克，月末在产品数量3 200件；第2工序投入原材料定额为220千克，月末在产品数量2 400件。完工产品为8 400件，月初在产品和本月发生的实际直接材料费用累计528 864元。[要求]1．分别计算两道工序按原材料消耗程度表示的在产品完工率。2．分别计算两道工序按原材料消耗程度表示的在产品约当产量。3．按约当产量比例法分配完工产品与月末在产品的直接材料费用。习题30：乙产品由两道工序制成。原材料不是在生产开始时一次投入，而是在生产开始以后陆续投入。第1工序直接材料消耗定额为280千克，月末在产品数量3 200件；第2工序直接材料消耗定额为220千克，月末在产品数量2 400件。完工产品8 200件，月初在产品和本月发生的实际直接材料费用累计493 560元。[要求]1．分别计算两道工序按原材料消耗程度表示的在产品完工率。2．分别计算两道工序按原材料消耗程度表示的在产品约当产量。3．采用约当产量比例法分配完工产品与月末在产品的直接材料费用。习题31：某产品各项消耗定额比较准确、稳定，各月在产品数量变化不大，月末在产品按定额成本计价。该产品月初和本月发生的生产费用合计：直接材料费用48 020元，直接人工15 250元，制造费用12 000元。原材料生产开始时一次投料，单位产品直接材料费用定额70元。完工产品产量420件，月末在产品100件，定额工时共计1 300小时。每小时费用定额：直接人工2.05元，制造费用2.40元。[要求]采用月末在产品按定额成本计价法计算月末在产品定额成本和完工产品成本，登记某产品成本明细账。习题32：某企业生产甲、乙两种产品，原材料在生产开始时一次投料。单件在产品直接材料费用定额、工时定额：甲产品40元，30小时；乙产品35元，20小时。月末在产品数量：甲产品80件，乙产品100件。每小时费用定额：直接人工1.20元，制造费用1.10元。[要求]计算甲、乙产品月末在产品的定额成本。习题33：某企业生产乙产品，由A、B两种零件各一件制成。单件零件的直接材料费用定额为：A零件6元，B零件7元。原材料在零件投产时一次投料。该产品各工序工时定额和月末在产品数量见下表所示：每道工序在产品的累计工时定额，按上一道工序累计工时定额加本工序工时定额的50％计算。每小时费用定额：直接人工1.50元，制造费用2元。单件乙产品直接材料费用定额为13元，工时定额10小时。完工乙产品500件。该产品月初和本月生产费用见下表：[要求]1．计算月末在产品直接材料费用定额、各工序累计工时定额和月末在产品定额工时。2．计算月末在产品的定额工资费用和制造费用。3．分配月末在产品定额成本和完工产品的制造成本，登记乙产品成本明细账。习题34：某产品由甲、乙两个零件组成，原材料在零件投产时一次投入，甲、乙两个零件所耗直接材料定额分别为5元和6元。该产品各工序累计工时定额、在产品数量和每小时直接燃料与动力、直接人工、制造费用如下表所列。月末在产品定额成本计算表[要求]月末在产品按定额成本计价。计算月末在产品定额成本如上表；计算完工产品成本，并登记产成品成本明细账如下表。习题35：某企业生产甲产品采用定额比例法分配费用，直接材料费用按定额费用比例分配，其他费用按定额工时比例分配。9月份甲产品生产成本明细账部分数据见下表。[要求]1．计算各项费用分配率。2．分配计算完工产品和月末在产品成本。3．登记甲产品成本明细账。 习题36：某企业生产丙产品采用定额比例法分配费用，直接材料费用按定额费用比例分配，其他费用按定额工时比例分配。9月份丙产品生产成本明细账有关资料见下表。本月丙产品完工100件。单件定额：直接材料80元，工时定额40小时。[要求] 1．计算完工产品、月末在产品定额直接材料费用和定额工时。2．计算各项费用分配率。3．分配计算完工产品和月末在产品成本。4．登记丙产品成本明细账。习题37：某企业生产乙产品。6月初在产品费用：直接材料费用1 400元，直接人工600元，制造费用200元。本月发生费用：直接材料费用8 200元，直接人工3 000元，制造费用1 000元。完工产品4 000件，单件直接材料费用定额2元，单件工时定额1.25小时。月末在产品1 000件，单件直接材料费用定额2元，工时定额1小时。[要求]采用定额比例法分配计算完工产品与月末在产品费用。习题38：某工业企业2000年9月甲产品成本明细账部分数据如下表所示。包含各类专业文献、中学教育、外语学习资料、专业论文、行业资料、高等教育、幼儿教育、小学教育、13作业题及例题等内容。　
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外币账户余额(万美元)
人民币账户余额(万元人民币)
(2)甲公司2011年3月份发生的有关外币交易或事项如下： ①3月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.0元人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.9元人民币。 ②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税300万元人民币，增值税税额469.2万元人民币。 ③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑增值税和其他相关税费。 ④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。 ⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万美元，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。 ⑥3月25日，以每股10港元的价格(不考虑相关税费)用银行存款购入香港半岛拿铁公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1港元=0.8元人民币。 ⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2010年10月开工。该外币借款金额为1000万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至日，该生产线尚处于建造过程中，预计日完工。 ⑧3月31日，香港半岛拿铁公司发行的股票的市价为每股11港元。 ⑨3月31日，市场汇率为1港元=0.7元人民币，1美元=6.7元人民币。 要求： (1)编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。 (2)填列甲公司日即期末外币账户发生的汇兑差额(请将各项目产生汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以&+&表示，汇兑损失以&-&表示)，并编制汇兑差额相关的会计分录。
3月31日日：兑差额(单位：万元人民币)
银行存款(美元)
应收账款(美元)
应付账款(美元)
长期借款(美元)
(3)计算交易性金融资产日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示，涉及&应交税费&科目，要求写出明细科目和相应的专栏名称)
正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()
甲公司2011年度发生的有关交易或事项如下：
(1)日甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款6000万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为7000万元，公允价值为8000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2011年乙公司实现净利润1000万元，分派现金股利200万元。
(2)日甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为25000万元，2011年丙公司实现净利润1200万元，其中1至2月份实现净利润为160万元。丙公司于日向甲公司销售一批存货，售价为600万元，成本为400万元，至日，甲公司已将上述商品出售80%。
(3)日甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，扣除发行手续费50万元后，实际取得价款9567万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年12月31日计提利息并支付。
(4)日甲公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4747万元，另支付手续费30万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%，每年12月31日计提利息并支付。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。日该金融资产公允价值为4828.08万元。
(1)根据资料(1)，判断企业合并类型，并说明理由。编制甲公司2011年个别报表对乙公司投资有关的会计分录。
(2)根据资料(2)，判断长期股权投资后续计量方法，并说明理由。编制甲公司2011年对丙公司投资有关的会计分录。
(3)根据资料(3)，编制甲公司2011年与发行债券有关的会计分录。
(4)根据资料(4)，判断购入丁公司债券应划分金融资产的类别，并说明理由。编制甲公司2011年对丁公司投资有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：有， 或者 第&3&题：综合题: ()
甲公司2011年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%，除下述事项外，不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
(1)201 1年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司日确认递延所得税负债37.5万元。
(2)日，甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，W专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
甲公司会计处理如下：
①日无形资产的账面价值2300万元；
②日确认递延所得税资产287.5万元。
(3)日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，日未确认递延所得税的影响。
(4)甲公司的C建筑物于日购入并直接出租，成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司会计处理如下：
①甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元；
②甲公司日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。
(5)甲公司日，以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5%，到期日为日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
甲公司日确认递延所得税负债12.5万元。
(1)根据资料(1)～(5)，分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的做法。
(2)计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。
正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
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