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按照企业所得税核定征收的有关规定，纳税人有下列情形( )之一的，可实行核定应税所得率的办法征收
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按照企业所得税核定征收的有关规定，纳税人有下列情形( )之一的，可实行核定应税所得率的办法征收企业所得税。A．收入总额核算情况合格，但成本费用核算情况不合格B．成本费用核算情况合格，但收入总额核算情况不合格C．收入总额和成本费用核算情况均不合格D．纳税义务履行情况不合格此题为多项选择题。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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用核定应税所得率征收企业所得税时如何计算纳税额
【摘要】：
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：F275【正文快照】：
企业所得税是国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。１９９３年１２月１３日国务院颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，计算应纳所得税额的基本方法是：应纳所得税额＝应纳税所得额×税率；应纳税所得额＝应纳税收入总额－准予扣除项目金
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京公网安备74号大地税函[号 关于调整核定征收生产经营所得个人所得税应税所得率的通知 - 地方财税法规 - 税
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大地税函[号 关于调整核定征收生产经营所得个人所得税应税所得率的通知
更多 辽宁省大连市地方税务局
关于调整核定征收生产经营所得个人所得税应税所得率的通知&
大地税函[号&&&&&
各基层局，市局机关各业务处：
为了进一步细化行业分类，公平税收负担，缩小核定征收个体工商户生产经营所得个人所得税税负与同一行业不同经济类型企业的税负差距，促进我市个体经济健康发展，依据《》（）规定，现就个体工商户、个人独资和合伙企业、对企事业单位承包承租经营的应税所得率进行调整，并就相关问题予以明确，请遵照执行。纳税人从事两个或两个以上行业经营项目的，按不同行业经营项目确定应税所得率。不同行业经营项目之间收入难以划分的，适用上一年度营业收入中所占比重最高经营项目的应税所得率；新办企业适用当期营业收入中所占比重最高经营项目的应税所得率。个体工商户、个人独资和合伙企业对外出租房屋取得的收入，按照&个体工商户生产经营所得&项目计算征收个人所得税，实行核定征收的适用&出租房屋&项目应税所得率，此项所得无论是否达到营业税起征点均征收个人所得税。个体工商户和个人独资、合伙企业不从直销企业买断产品，取得推广服务和销售服务的报酬（或收益），按照&个体工商户生产经营所得&项目计算征收个人所得税，实行核定征收的适用&居民服务和其他服务业-其他&应税所得率。个人（自然人）、个体工商户和个人独资、合伙企业从直销企业买断产品，对外销售取得的收益，按照&个体工商户生产经营所得&项目计算征收个人所得税，实行核定征收的适用&批发和零售贸易业-零售和批、零兼营&应税所得率。个体工商户和个人独资、合伙企业销售电信卡业务取得的佣金收入，按照&个体工商户生产经营所得&项目计算征收个人所得税，实行核定征收的适用&代售电信卡&应税所得率。本通知自日起执行（采用定期定额征收方式的，延迟至日起执行，下同）。《》（）第三条第二、三款以及《》（）第一条和第三条废止。
附件：个体工商户、个人独资和合伙企业、对企事业单位承包承租经营应税所得率表 &
《关于调整核定征收生产经营所得个人所得税应税所得率的通知》的起草说明
一、起草背景
为了进一步细化行业分类，公平税收负担，缩小核定征收的个体工商户生产经营所得个人所得税税负与同一行业不同经济类型企业的税负差距，促进我市个体经济健康发展，依据《》（）规定，对我市个体工商户、个人独资和合伙企业、对企事业单位承包承租经营的应税所得率进行调整，并对相关问题予以明确。
二、主要内容
对实行定率征收的，自日起执行本通知的《个体工商户、个人独资和合伙企业、对企事业单位承包承租经营应税所得率表》；对实行定期定额征收的，延迟至日起执行本通知的《个体工商户、个人独资和合伙企业、对企事业单位承包承租经营应税所得率表》。&
个体工商户、个人独资和合伙企业、对企事业单位承包承租经营应税所得率表
　行业及经营项目
农副食品加工业
食品、饮料制造业
家具制造业
金属制品业
机械零部件加工及设备修理
服装来料加工业
工艺品制造业
批发和零售贸易业
农畜产品、矿产品、建材及化工产品批发
食品、饮料、服装、文化体育用品及日用品批发
电子产品、家用电器批发
零售和批、零兼营
交通运输业、仓储和邮政业
运输代理服务
出租车（北三市）
货运车及其他营运车（自营）
货运车及其他营运车（承包承租或挂靠）
其他建筑业
住宿和餐饮业
日餐、铁板烧
饮料及冷饮服务
居民服务和其他服务业
桑拿洗浴、美容、保健
室内娱乐活动
房地产中介、商务服务业、
广告业务代理
职业中介服务
科学研究、技术服务业
工程管理服务、工程勘察设计、
科技中介服务、其他科技服务
代售电信卡
会计、审计、税务、法律、资产评估和房地产估价等鉴证类中介服务
1、本表所列行业按照《国民经济行业分类》（GB/T）执行；
2、桑拿洗浴是指浴资收费在10元/人以上的洗浴场所；
3、运输代理服务、广告业务代理、职业中介服务、旅行社的主营业务收入按照
&《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）
4、客运车按现行政策执行。
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本文章所属分类：关于调整个人独资企业和合伙企业个人所得税核定征收应税所得率的通知
&当前位置：
关于调整个人独资企业和合伙企业个人所得税核定征收应税所得率的通知
来源：&&发布日期：日
市稽查局、征收局，各分局、各市地方税务局：
为进一步规范个人独资企业和合伙企业个人所得税核定征收工作，根据省局有关核定征收的规定，对部分行业的个人所得税核定征收应税所得率进行调整，从事商业经营的应税所得率不得低于5%。律师行业按照《关于加强律师行业个人所得税征收管理工作的通知》（鲁地税发[2008]74号）文件规定执行。
各单位执行过程中遇到的问题请及时向市局二处报告。
关于转发《国家税务总局关于限售股转让
所得个人所得税征缴有关问题的通知》的通知
　　（二）办理退税文书受理工作：核心征管系统涉税事项受理岗→文书管理→文书登记→文书受理→选择文书类型（减免退税类申请审批表）→选择文书代码（243308退抵税申请审批表（通用）→确定→附送资料选择→保存→下一步→银行种类、银行名称、银行帐号、退抵税类型（选择“汇算、结算清缴退税”方式）→录入纳税人代扣代收税款凭证上的有关信息（选择税种，征收品目，税款所属起止期，税额，可申请退抵税额、退抵税额）→申请退抵税方式（10退税）→退税原因→保存→接收机关→下一处理人→填录预算科目→发送→税收管理员、分管局长审批回传→转入税收会计岗打印收入退还书。&
国家税务总局关于限售股转让
所得个人所得税征缴有关问题的通知
(国税函[2010]23号&&&& 二0一0年一月十八日)
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：?
　　根据《财政部　国家税务总局　证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[号）规定，限售股转让所得个人所得税采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。为做好限售股转让所得个人所得税征缴工作，现就有关问题通知如下：?
　　一、关于证券机构预扣预缴个人所得税的征缴问题?
　　（一）证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算方式征收。各地税务机关可根据当地税务代保管资金账户的开立与否、个人退税的简便与否等实际情况综合考虑，在下列方式中确定一种征缴方式：?
1.纳税保证金方式。证券机构将已扣的个人所得税款，于次月７日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳，并报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。主管税务机关收取纳税保证金时，应向证券机构开具有关凭证（凭证种类由各地自定），作为证券机构代缴个人所得税的凭证，凭证“类别”或“品目”栏写明“代扣个人所得税”。同时，税务机关根据《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》分纳税人开具《税务代保管资金专用收据》，作为纳税人预缴个人所得税的凭证，凭证“类别”栏写明“预缴个人所得税”。纳税保证金缴入税务机关在当地商业银行开设的“税务代保管资金”账户存储。?
2.预缴税款方式。证券机构将已扣的个人所得税款，于次月７日内直接缴入国库，并向主管税务机关报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。主管税务机关向证券机构开具《税收通用缴款书》或以横向联网电子缴税方式将证券机构预扣预缴的个人所得税税款缴入国库。同时，主管税务机关应根据《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》分纳税人开具《税收转账专用完税证》，作为纳税人预缴个人所得税的完税凭证。?
　　（二）证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳税人在转让时应缴纳的个人所得税，采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。?
　　证券机构每月所扣个人所得税款，于次月7日内缴入国库，并向当地主管税务机关报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。主管税务机关按照代扣代缴税款有关规定办理税款入库，并分纳税人开具《税收转账专用完税证》，作为纳税人的完税凭证。?
　　《税务代保管资金专用收据》、《税收转账专用完税证》可由代扣代缴税款的证券机构或由主管税务机关交纳税人。各地税务机关应通过适当途径将缴款凭证取得方式预先告知纳税人。?
二、关于采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算方式下的税款结算和退税管理?
　　（一）采用纳税保证金方式征缴税款的结算?
证券机构以纳税保证金方式代缴个人所得税的，纳税人办理清算申报后，经主管税务机关审核重新计算的应纳税额低于已缴纳税保证金的，多缴部分税务机关应及时从“税务代保管资金”账户退还纳税人。同时，税务机关应开具《税收通用缴款书》将应纳部分作为个人所得税从“税务代保管资金”账户缴入国库，并将《税收通用缴款书》相应联次交纳税人，同时收回《税务代保管资金专用收据》。经主管税务机关审核重新计算的应纳税额高于已缴纳税保证金的，税务机关就纳税人应补缴税款部分开具相应凭证直接补缴入库；同时税务机关应开具《税收通用缴款书》将已缴纳的纳税保证金从“税务代保管资金”账户全额缴入国库，并将《税收通用缴款书》相应联次交纳税人，同时收回《税务代保管资金专用收据》。纳税人未在规定期限内办理清算事宜的，期限届满后，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。横向联网电子缴税的地区，税务机关可通过联网系统办理税款缴库。?
纳税保证金的收纳缴库、退还办法，按照《国家税务总局财政部 中国人民银行关于印发〈税务代保管资金账户管理办法〉的通知》（国税发[号）、《国家税务总局& 财政部& 中国人民银行关于税务代保管资金账户管理有关问题的通知》（国税发[2007]12号）有关规定执行。各地税务机关应严格执行税务代保管资金账户管理有关规定，严防发生账户资金的占压、贪污、挪用、盗取等情形。?
　　（二）采用预缴税款方式征缴税款的结算?　　证券机构以预缴税款方式代缴个人所得税的，纳税人办理清算申报后，经主管税务机关审核应补（退）税款的，由主管税务机关按照有关规定办理税款补缴入库或税款退库。